Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение при наследовании». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Завещание можно составить с правом перехода имущества в собственность физлицам, юрлицам и государству. Рассмотрим случай наследования физлицами: гражданин может быть родственником, либо не иметь родства. Разделение имущества по долям устанавливается владельцем самостоятельно.
Налог на наследство по завещанию
Как уже сказано, не применяется понятие налог на наследство в отношении наследуемого имущества. Применяется только госпошлина по ставке:0,3% для наследников 1 и 2 очереди, 0,6% для иных наследников (ст. 217). Данные ставки пошлины применяются также при наследовании не по завещанию, для различных типов имущества.
Для отдельных категорий наследников действует освобождение от уплаты госпошлины при получении наследства. Для остальных при получении наследства возникает обязательство по уплате налога в зависимости от типа имущества в сроки, оговоренные в законодательстве.
По общему правилу, наследуемое имущество освобождается от налога на доходы физических лиц:
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:… доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей, промышленных образцов.(подп. 18 п. 1 ст. 217 НК РФ).
При этом налоги не зависят от основания, по которому наследник получил имущество. Напомним их три: основные — по закону или по завещанию, и достаточно новый вид — по наследственному договору, который очень близок к завещанию.(Статья 1111 Гражданского кодекса РФ).
Частые вопрос о наследовании
1. Если наследник решил продать приобретенные права или имущество, облагается ли налогом наследство, которое он отчуждает?
- Да, если унаследованное имущество реализуется за три года со дня вступления в наследство и смерти бывшего владельца имущества. Размер налога составит 13%.
2. Когда необходимо выплатить налог на унаследованное имущество, транспорт, землю?
- Не ранее 01 ноября года, следующего за истекающим налоговым годом.
3. Что будет, если человек наследует имущество, за которым числились долги по налоговым платежам?
- Наследник обязан будет уплатить задолженность по налогам и сборам в порядке, предусмотренном законодательством. В случае если у наследника есть какие-либо налоговые льготы, то он должен написать заявление в налоговую инспекцию для перерасчета сумм и приложить документальное подтверждение своих прав.
4. Одинаков ли налог на наследование и дарение?
Налогообложение наследуемого имущества
Налоги на дарение и на наследство серьезно различаются. Если налог на дарение установлен в законе вполне конкретный, то с налогом на наследство дела обстоят сложнее.
Дело в том, что в России нет налога на наследство как такового, но от уплаты прямых или косвенных налогов на доходы и имущество физических лиц никто не освобожден. Да и сам по себе процесс принятия наследства достаточно затратен.
Основная часть расходов при наследовании приходится на оплату государственной пошлины при обращении к нотариусу. Без нотариуса при наследовании не обойтись – по закону для принятия наследства необходимо в течение полугода со дня смерти наследодателя обратиться к нотариусу в том же населенном пункте, где он жил.
Налог на наследство по завещанию
При составлении завещания владелец имущества вправе передавать его не только физическим, но и юридическим лицам, а также государству. В случае с наследованием физлицом получатель не обязательно должен быть родственником: владелец по собственному усмотрению распределяет доли имущества среди определенного круга приближенных.
Можно подвести итог: отмена налога при наследовании имущества, не освобождает наследников от уплаты госпошлины за оформление и выдачу свидетельств о праве на наследство. Размер платежа зависим от степени родства:
- 0,3% — для наследников первой и второй очереди;
- 0,6% — для других наследников (ст. 217 ГК).
Налог с квартиры, полученной по наследству
К радости дорогих наследников спешим сообщить, что налог с квартиры, полученной по наследству платить НЕ нужно. Его отменили еще в 2006 году, с вступлением в силу федерального закона №78-ФЗ от 01.07.2005г, который отменил действующий до этого закон № 2020-1 от 12.12.1991г. – «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», и внес изменения в ст.217 Налогового кодекса РФ – «Доходы, не подлежащие налогообложению» (см. там пункт 18).
Это относится и к случаю с наследованием по закону, и к случаю с наследованием по завещанию. И это не зависит от степени родства наследодателя и наследника. Унаследованная квартира во всех случаях налогом не облагается. Подавать налоговую декларацию в этом случае тоже не требуется.
Я и мой брат вступили в наследство после смерти нашей матери, умершей в НОЯБРЕ 2015 года. Она владела домом, но как пенсионерка налог на недвижимость не платила. А вот земельный налог оплачивала. После всех процедур, связанных с принятием наследства (земельный участок с находящимся на нем домом) в ИЮНЕ 2021 года мы с братом получили свидетельства о праве собственности на дом и участок в равных долях (по 1/2). Вопрос: на кого должен быть начислен налог за 2015 год, кто его должен оплатить, соответственно и за 2021 год то же самое. Благодарю за ответ.
Обязанность по уплате земельного налога за умершего человека возлагается на наследников. Они обязаны погасить долг в пределах стоимости унаследованного имущества.
Это интересно: Наследование дома после смерти мужа 2021 год
В дальнейшем налог платят собственники земли. Право собственности на землю возникает в день открытия наследства. Таковым считают день смерти наследодателя. Дата фактического оформления собственности значения не имеет.
Соответственно долг умершего за период январь — ноябрь 2015 года гасите вы как наследники. С декабря 2015 года вы становитесь самостоятельными плательщиками налога по этому участку. Платите его сумму пропорционально доле в участке.
Портал Ваши налоги»
Налог при вступлении в наследство (госпошлина, нотариальный тариф)
Нередко в бытовой практике граждане путают понятие налога с госпошлиной (этот платеж по другому называется — нотариальный тариф). При наследовании недвижимых объектов (земельные участки, дома, квартиры, гаражи), других видов собственности (автомобиль, коллекции, мебель) налог, как таковой, не взимается. Другое дело, что при оформлении свидетельства о праве на наследство у нотариуса, наследникам придется заплатить нотариальный тариф, установленный ст. 333.24 НК РФ. Его размер зависит от стоимости получаемого имущества и степени родства с умершим:
-
0,3 % (максимально не более 100 тыс. руб.) — для наследников 1 и 2 очереди (супруг, дети, родители, братья, сестры);
-
0,6 % (не более 1 млн. руб.) — для более дальних родственников и посторонних лиц.
Таким образом, чтобы официально вступить в наследство налог уплачивать не надо. Кроме госпошлины (по другому она называется нотариальный тариф), наследники оплачивают услуги правового и технического характера нотариусу (УПТХ). Сумма устанавливается ежегодно нотариальной палатой региона (области) и одинакова для всех на его территории. Например, в Москве в 2023 году установлены следующие расценки за оформление наследства в виде:
-
3 500 руб. — вклада на счетах суммой более 100 тыс. руб.;
-
7 000 руб. — за один недвижимый объект на 1 наследника;
-
3 900 руб. — на другие виды имущества.
Стоит отметить, что наследник не имеет права производить какие-либо действия с унаследованной собственностью, пока не оплачена пошлина. Факт подтверждения оплаты подтверждается справкой из Федеральной налоговой службы.
Только после подтверждения оплаты и предоставления указанной справки нотариус произведет операции с собственностью и выдаст свидетельство о праве собственности. Оплата производится на основании платежного извещения.
Заметьте! Законом регламентирована процедура получения платежного извещения, которую необходимо соблюдать. Так, наследник обязан оплатить сумму, указанную в данном извещении, в течение 3-х месяцев с момента ее получения.
Тем не менее, закон допускает рассрочку оплаты госпошлины на 2 года. Чтобы оформить рассрочку, необходимо обратиться в отделение ФНС по месту жительства и написать заявление о получении рассрочки.
Если наследник не является гражданином РФ, то процедура наследования отличается от стандартной процедуры. Оформление наследства возможно только при предоставлении квитанции об оплате госпошлины. При оформлении нотариус вносит соответствующую отметку об оплате в журнал регистрации.
Процедура оформления наследства связана с налоговыми органами, которые осуществляют надзор за соблюдением порядка наследования имущества как по праву, так и по акту дарения. ФНС контролирует нотариальные органы в части порядка оформления передачи наследуемого имущества.
Так, если нотариус несвоевременно предоставит квитанцию об оплате или начнет процедуру оформления без учета оплаты госпошлины, то может получить штраф. Для подобных нарушений законом установлен штраф в размере 5 МРОТ (минимальный размер отплаты труда).
Не только за имущество необходимо заплатить, но и за транспортные средства. Размер платежа зависит от мощности автомобиля. Суммы платежей определяют местные власти. Обязанность по уплате сбора действует для всех граждан, на которых зарегистрировано транспортное средство.
Причем платить нужно не только за автомобили, но и другие средства транспорта, которые получены наследниками. К ним относятся мотоциклы, самолеты, теплоходы, гидроциклы и иные средства передвижения.
3 фактора, влияющие на сумму сбора:
- место расположения транспортного средства;
- вид транспорта;
- мощность.
Поэтому вместе с имуществом новый владелец получает и обязанности, которые обязан регулярно исполнять.
Категории граждан, освобождающиеся от госпошлины
В ст. 333.35 НК РФ приведены категории граждан, освобожденные от уплаты любой госпошлины с 2006 года. Налог при вступлении в наследство по завещанию не оплачивается:
ДополнительноПосле получения имущества в наследство, у наследника появляется обязанность уплачивать налог на само имущество, поскольку он стал его полноправным владельцем (налог на недвижимость, транспортный налог и земельный налог).
- героями СССР и героями РФ;
- кавалерами ордена Славы трех степеней;
- инвалидами 1 и 2 группы;
- жертвами политических репрессий;
- инвалидами и участниками ВОВ;
- официально малоимущими;
- военнослужащими и бывшими военными, уволенными по выслуге лет;
- несовершеннолетними и находящимися под опекой.
Наследник, который проживал с наследодателем, также не платит налог. Это касается земельных участков, которые перешли в наследство, и на которых расположен дом, квартира или комната, доля в наследственной недвижимости. Есть одно исключение: наследник в дальнейшем должен проживать в указанной недвижимости (как оформить квартиру в собственность по завещанию, узнайте в статье https://nasledstvo.today/2535-oformlenie-kvartiry-po-zaveshhaniyu-posle-smerti-sobstvennika-sroki-registratsii-dokumenty).
В наследственную массу входит все имущество умершего, за исключением личных неимущественных прав и других нематериальных благ таких как:
- право авторства, согласно которому наследник не может назвать себя автором произведения;
- право на имя, то есть наследник не решает вопросов, связанных с тем, под каким именем или псевдонимом будет публиковаться произведение;
- право на неприкосновенность произведения согласно которому произведение должно использоваться в том виде, как его создал автор.
По наследству могут передаваться имущественные права, например исключительные права на произведения. Исключительным правом на произведение является право его обладателя использовать такое произведение по своему усмотрению любым способом, который не противоречит закону. Использованием произведения независимо от того, совершаются ли соответствующие действия в целях извлечения прибыли или без такой цели считается:
- воспроизведение произведения;
- распространение произведения путем продажи или иного отчуждения его оригинала или экземпляров;
- публичный показ произведения;
- импорт оригинала или экземпляров произведения в целях распространения;
- прокат оригинала или экземпляра произведения
- и т.д.
III. Плательщики налога
Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, являются:
- физические лица (граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, в том числе несовершеннолетние дети; родители, опекуны, попечители, усыновители в случае, если дети не имеют самостоятельного источника дохода; администрация воспитательного, лечебного учреждения или учреждения социальной защиты в случае, если несовершеннолетний ребенок находится на полном государственном обеспечении), которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории Российской Федерации в порядке наследования (как по закону, так и по завещанию) или дарения.
Налогообложению подлежат физические лица независимо от того, проживают они на территории России или за ее пределами, у которых открылось наследство или получены подарки после 1 января 1992 г.
При этом следует иметь в виду, что моментом открытия наследства считается день смерти наследодателя, а при объявлении его умершим — день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.
VIII. Ставки и порядок исчисления налога на наследство Ставки налога на наследство
Стоимость имущества |
Ставки налога |
а) При наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до |
|
Наследникам первой очереди |
5% от стоимости имущества, |
Наследникам второй очереди |
10% от стоимости имущества, |
Другим наследникам |
20% от стоимости имущества, |
б) При наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до |
|
Наследникам первой очереди |
42,5-кратный МРОТ + 10% от |
Наследникам второй очереди |
85-кратный МРОТ + 20% от |
Другим наследникам |
170-кратный МРОТ + 30% |
в) При наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного |
|
Наследникам первой очереди |
127,5-кратный МРОТ + 15% от |
Наследникам второй очереди |
255-кратный МРОТ + 30% от |
Другим наследникам |
425-кратный МРОТ + 40% от |
При применении вышеприведенных ставок необходимо исходить из положений ст.532 Гражданского кодекса РСФСР, в которой определено, что наследниками первой очереди являются дети (в том числе усыновленные), супруг, родители (усыновители) умершего, а также ребенок умершего, родившейся после его смерти; второй очереди — братья и сестры умершего, его дед и бабка как со стороны отца, так и со стороны матери.
Наследники второй очереди призываются к наследованию по закону лишь при отсутствии наследников первой очереди или при непринятии ими наследства, а также в случае, когда все наследники первой очереди лишены завещателем права наследования.
Внуки и правнуки наследодателя являются наследниками по закону, если ко времени открытия наследства нет в живых того из родителей, который был бы наследником. Они наследуют поровну в той доле, которая причиталась бы при наследовании по закону их умершему родителю. В этих случаях внуки и правнуки призываются в качестве наследников первой очереди.