Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС внесет изменения в форму декларации по УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Внимание! Сроки подачи отчетности изменились. Индивидуальному предпринимателю необходимо заполнить и сдать налоговую декларацию по налогу, уплачиваемую в связи с применением УСН за 2022 год до 25 апреля 2023 года.
Сложности, которые могут возникнуть при сдаче отчетности
При предоставлении отчетности в «бумажном» виду лично могут возникнуть определенные сложности, самые частые мы приведем ниже.
Сотрудники ИФНС могут потребовать приложить файл декларации в формате XML на флешке в электронном виде;
Если сотрудников в организации менее 100 человек, то это требование незаконно (п.3 ст.80 НК).
Сотрудники ИФНС могут требовать специальную форму декларации с двумерным штрих-кодом
Такой штрих-код облегчает инспекторам внесение данных отчетности, так как в нем дублируется информация, содержащаяся в документе. Данное требование незаконно и противоречит НК РФ. Двумерного кода в законодательно утвержденной форме документа нет (см. пункт «Форма налоговой декларации по КНД 1152017» выше).
Мало того, в обязанности ФНС (п.3 ст.80 НК) вменено предоставление пустых бланков по требованию налогоплательщиков, и бланки эти тоже будут указанной формы (без двумерного штрих-кода).
Как «упрощенцу» подготовиться к изменениям 2023 года?
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Еще один важный момент – нужно составить план экономических показателей. Если есть вероятность, что доходы превысят максимально возможную сумму, позволяющую применять УСН, то лучше перейти на общую систему с начала года. «Предупрежден – значит, вооружен». Зная все изменения, которые ожидают в новом году, можно построить планы и вовремя предпринять меры.
Декларация УСН – 2022
Налог по УСН по повышенной ставке платят те упрощенцы, у которых в соответствии с п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ:
— доходы, рассчитанные нарастающим итогом с начала года, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб.;
— среднесписочная численность работников составила более 100 человек, но не более 130 человек;
— или произошло и то, и другое.
Налогоплательщики с объектом «доходы» при таких обстоятельствах начиная с того квартала, когда произошло превышение, платят налог по ставке 8%, а с объектом «доходы минус расходы» — по ставке 20%.
Если организации (или ИП) на УСН пришлось в 2022 году применять более высокую ставку налога, то в декларации ей нужно будет указать код признака ставки «2». Если же в течение всего 2022 года «упрощенец» считал налог только по одной (базовой) ставке, то он ставит код признака «1».
Соответствующий код указывается в п.п.5.2, 7.2 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@, (далее – Порядка):
— в строке 101 раздела 2.1.1 при объекте «доходы»;
— в строке 201 раздела 2.2 при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Ставки налога в декларации по УСН за 2022 год
Ставки налога в декларации за каждый отчетный период и за год указываются отдельно:
— в строках 120-123 раздела 2.1.1 при объекте «доходы»
— в строках 260-263 раздела 2.2 при объекте «доходы минус расходы».
В указанных строках при необходимости указывается повышенная ставка – 8% или 20% или пониженная региональная.
Связано это с тем, что ставка может измениться в течение года по многим причинам. Например, если организация полгода работает в регионе, где вправе применять более низкую ставку (в соответствии с законодательством субъекта РФ), а затем переезжает в другой регион, где права на пониженную ставку уже не имеет. В этом случае организация должна применять разные ставки в течение года.
Теперь правомерность применения региональной ставки необходимо подтверждать в декларации. Для этого заполняется строка 124 раздела 2.1.1 либо строка 264 раздела 2.2 в зависимости от объекта налогообложения правилам п.п. 5.6, 7.15 Порядка.
В первой части, состоящей из 7 знакомест, нужно указать код, обозначающий «тип уменьшения ставки» (Приложение №5). Если применяется пониженная ставка, то:
— от 1% до 6% при объекте «доходы», используется код 3462010;
— от 5% до 15% при объекте «доходы минус расходы», используется код 3462020;
— от 3% до 6% или от 3% до 15% на территории республики Крым или в городе Севастополе, используется код 3462030;
— 0% для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной и некоторых других сферах, используется код 3462040.
Во второй части строки, состоящей из 12 знакомест, указывается статья, пункт и подпункт регионального закона, которым установлена пониженная ставка. На каждый «показатель» отводится по 4 знакоместа, свободные заполняются нулями.
В форме декларации учитывается возможность уменьшения единого налога на сумму торгового сбора.
Обязательные платежи на УСН без сотрудников
ИП на упрощёнке должен платить:
- Авансовые платежи по итогам трёх, шести и девяти месяцев и налог по итогам года. Налог и авансы платят с доходов или с разницы между доходами и расходами в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
- Фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году это 45 842 руб., из них взносы на обязательное медицинское страхование – 9 119 руб., взносы на обязательное пенсионное страхование – 36 723 руб. Удобнее разделить годовую сумму на четыре части и платить поквартально, чтобы равномерно уменьшать налог за счёт этих взносов.
- 1% с выручки свыше 300 тысяч рублей. Это дополнительный взнос на пенсионное страхование. Причём не имеет значения, какой вариант УСН применяет ИП. Доп. взнос всегда считают с выручки без вычета расходов. В 2023 году максимум составит 257 061 руб., а с учётом фиксированных взносов – 302 903 руб.
Остальные налоги нужно платить лишь в том случае, если есть соответствующий объект налогообложения. От имущественного налога ИП на УСН освобождены при выполнении двух условий:
- ИП использует это имущество в предпринимательской деятельности;
- имущество не оценивается по кадастровой стоимости.
Нулевая декларация УСН
Если за отчетные период деятельность не велась, у налогоплательщика также остается обязанность подать декларацию
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима «доходы» необходимо заполнить следующие листы (строки):
- Как указано в примере, заполнить Титульный лист.
- Раздел 1.1 — необходимо заполнить строки 010, 030, 060, а также графу 090.
- В разделе 2.1.1 заполняется стр. 102.
Для того, чтобы подать нулевую декларацию по УСН для режима «доходы минус расходы»:
- Заполняется в соответствии с указанными примером Титульный лист.
- Заполняются согласно указанной инструкции стр. 010, 030, 060, 090 раздела 1.2.
- Согласно описанию, необходимо заполнить строки 260-263 раздела 2.2.
С 2021 года действует новая форма УСН. Она не менялась в 2022 или 2023. Действует та же.
С 2023 года был резко поднят лимит для применения УСН!
2021 | 2022 | 2023 |
---|---|---|
Для обычных ставок 6% и 15% | ||
154,8 | 164,4 | 188,5 |
Для повышенных ставок ставок 8% и 20% | ||
206,4 | 219,2 | 251,4 |
О сроках сдачи ликвидационной декларации при закрытии ИП на УСН ведется много споров, поскольку в законе точно не установлен данный период. Если обратить внимание на налоговый кодекс, в статье 346.23 содержатся только такие сроки сдачи отчетности:
- Действующие предприниматели должны подавать декларацию за прошедший год до 30 апреля,
- Те ИП, которые отказываются от упрощенки в пользу другого налогового режима в добровольном порядке, подают декларацию до 25-го числа в следующем месяце,
- Бизнесмены, которые потеряли право использования УСН должны отчитаться до 25-го числа в следующем квартале.
Заполняем титульный лист
Верхние строки листа предназначены для ИНН и КПП. ИП оставляют поле КПП пустым. На всех прочих страницах декларации эти поля дублируются.
В поле «Номер корректировки» ставится «», если декларация подается первично.
Если сдаете уточнёнку — ставите номер корректировки.
В поле «Налоговый период» проставляется код 34, который соответствует календарному году. В соответствующих полях проставляется 2021 год и код налогового органа. В поле «По месту нахождения (учета)» нужно поставить код — ИП ставят 120, организации — 210.
Далее указывается налогоплательщик:
- если это предприниматель, нужно написать имя, фамилию и отчество полностью, без указания статуса ИП;
- для организации указывается полностью организационно-правовая форма и название, например, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка».
Код по ОКВЭД следует указывать основной. При совмещении налоговых режимов рекомендуем указать ОКВЭД по УСН.
Телефон указать желательно — он может понадобиться, если у инспектора возникнут вопросы по декларации. Однако обязанности такой у налогоплательщика нет.
Поле «Форма реорганизации…» предназначается для компаний, находящихся в процессе реорганизации.
В нижней части титульного листа указывается лицо, которое подписывает декларацию. Это может быть:
- Руководитель организации (код 1). Указывается полное имя, фамилия и отчество руководителя, ставится его подпись и дата подписания.
- Индивидуальный предприниматель (код 1). Ставится подпись ИП и дата. ФИО в этом разделе не указывается.
- За руководителя или ИП декларацию подписывает доверенное физлицо (код 2). Указывается имя, фамилия и отчество доверенного лица. Ставится дата и его подпись.
- Интересы налогоплательщика представляет юридическое лицо, декларацию подписывает его представитель (код 2). Указывается ФИО представителя юридического лица, который действует на основании соответствующего документа. Заполняется поле «Наименование организации представителя налогоплательщика». Ставится подпись лица, представляющего эту организацию, а также дата.
Если декларация подписана руководителем организации или индивидуальным предпринимателем лично, а доверенное лицо только ее подает, его данные на титульном листе не указываются.
Пример заполнения декларации УСН 6 процентов для ИП без работников
Как мы уже выяснили, отсутствие работников имеет большое значение для расчета налога на УСН Доходы. Ведь в таком случае ИП может учесть всю сумму перечисленных страховых взносов, если размер исчисленного налога это позволяет.
Рассмотрим такой пример. Предприниматель в течение 2021 года получил такие доходы:
- 1 квартал – 389 000 рублей;
- 2 квартал – 251 000 рублей;
- 3 квартал – 416 000 рублей;
- 4 квартал – 272 000 рублей.
По правилам налогового учета на упрощенке доходы считаются нарастающим итогом с начала года, а отчетными периодами являются первый квартал, первое полугодие и шесть месяцев. Налоговым периодом, за который происходит окончательный расчет налога, признается календарный год.
С учетом этого, в декларации суммы доходов будут записаны так:
- 1 квартал – 389 000 рублей;
- полугодие – 640 000 рублей;
- девять месяцев – 1 056 000 рублей;
- налоговый период – 1 328 000 рублей.
Исчисленные налоговые платежи (6% от доходов) тоже записываются нарастающим итогом с начала года:
- 1 квартал – 23 340 рублей;
- полугодие – 38 400 рублей;
- девять месяцев – 63 360 рублей;
- налоговый период – 79 680 рублей.
Кроме того, в течение года предприниматель перечислял за себя страховые взносы. Минимальная фиксированная сумма этих платежей в 2021 году составляет 40 874 рубля плюс еще 1% с дохода выше 300 000 рублей.
Это означает, что ИП с доходом 1 328 000 рублей в год должен перечислить за себя (40 874 + (1 328 000 – 300 000) * 1%) 51 154 рублей. При этом взносы в фиксированной сумме надо перечислить в любое время до конца текущего года, а дополнительный взнос в 1% – до 1 июля следующего года.
ИП всю сумму взносов заплатил в 2021 году, разбив ее на части так, чтобы уменьшить каждый налоговый платеж. В нарастающем порядке перечисленные взносы выглядят так:
- 1 квартал – 23 340 рублей;
- полугодие – 38 400 рублей;
- девять месяцев – 38 400 рублей;
- налоговый период – 51 154 рублей.
Получается, что авансовые платежи за первый квартал и полугодие уменьшены за счет взносов до нуля.
За девять месяцев авансовый платеж составил 24 960 рублей, его надо перечислить не позже 25 октября, потому что взносы в третьем квартале не платились. Оставшаяся часть налога в размере 3 566 рублей должна быть оплачена не позднее 30 апреля 2022 года.
Это все данные, которые необходимы для отражения расчета налога в годовой декларации.
Кроме того, перед заполнением отчета надо подготовить следующие сведения:
- ИНН предпринимателя;
- код ИФНС, куда сдается декларация;
- код ОКТМО муниципального образования, где ИП стоит на учете.
Инструкция по заполнению налоговой декларации по УСН
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выбирают объект налогообложения — «доходы» (6%) или «доходы минус расходы» (15%). 6% и 15% это максимальные ставки налога для упрощенной системы. С 2015 года местные власти самостоятельно принимают решения о выборе размера налоговых ставок. Исходя из этого, расчет налога необходимо производить от ставок, действующих в вашем регионе. От выбранного объекта налогообложения зависит и порядок заполнения налоговой декларации.
Рассмотрим, как заполняется налоговая декларация ИП по УСН в 2022 году за 2021 год в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
При использовании УСН–доходы, необходимо заполнять и сдавать следующие листы декларации – «Титульный лист», разделы: 1.1, 2.1.1 и 2.1.2 (при уплате торгового сбора).
При использовании УСН–доходы минус расходы, требуется заполнить и сдать: «Титульный лист», раздел 1.2 и 2.2.
Раздел 3 заполняют те налогоплательщики УСН, которые имеют целевые финансирования.
Особенность при заполнении граф с авансовыми платежами заключается в том, что в них необходимо записать суммы, причитающиеся к уплате, в каждом отчетном периоде, а не фактически оплаченные суммы.
Изначально заполняется раздел 2, а затем раздел 1.
Отсрочка уплаты страховых взносов за работников и снижение ставки
С 1 апреля 2020 года тарифы страховых взносов за сотрудников можно снизить до 15 %. Это относится не только к пострадавшим отраслям, а ко всему малому и среднему бизнесу (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Если зарплата работника превышает федеральный МРОТ (12 130 рублей) по итогам месяца, то к части превышения применяются сниженные ставки. Это выглядит так:
Страховые взносы |
Зарплата до 12 130 рублей |
Зарплата свыше 12 130 рублей |
ПФР |
22 % |
10 % |
ФОМС |
5,1 % |
5 % |
ФСС |
2,9 % |
0 % |
УСН «Доходы» 6% для кого подойдет по видам деятельности
Единой, простой и 100% верной формулы для выбора нет. Чтобы определить подходящую ставку нужно знать:
- Примерный объем выручки;
- Состав и объем предполагаемых расходов;
- Наличие или отсутствие сотрудников;
- Особенности регионального законодательства.
А дальше берем калькулятор и просчитываем. Ставка «Доходы» означает, что предпринимателю нужно учитывать только денежные поступления и заносить их в Книгу учета доходов и расходов по графе «Доходы». А для расчета налога просто умножить их на 6%.
Эта ставка подойдет тем ИП, у которых нет постоянных больших расходов. Например: аренда, затраты на материалы, зарплата сотрудников и пр. Или такие расходы не могут быть подтверждены документами.
В общем случае «доходную» ставку выгодно применять, когда доля затрат в обороте менее 60-70%. Это могут быть:
- Услуги агентов и посредников;
- Рекламные услуги;
- Услуги салонов красоты;
- Ивент-агентства;
- Аудиторские, юридические фирмы;
- Дизайнерские фирмы и т.п.
Кроме того, в некоторых регионах власти могут снизить “Доходную” ставку до 1% для определенных категорий предпринимателей. Как это выяснить? Информацию по своему региону можно найти на сайте налоговой в разделе «Особенности регионального законодательства».
Еще нужно иметь в виду, что сам налог и авансовые платежи можно уменьшать на уплаченные в том же налоговом периоде страховые взносы как за самого ИП, так и за работников. ИП-одиночки могут снизить налог на все 100%, а вот с работниками только на 50%.
Какие сведения отражают в декларации УСН
Напомним, что декларация о доходах ИП за год – это единственная форма отчётности, которую надо сдать в свою налоговую инспекцию. Но в течение года индивидуальный предприниматель перечислял авансовые платежи по единому налогу и страховые взносы за себя. По ним никаких отчётов ИП не сдает.
Уплаченные авансовые платежи и страховые взносы за себя и работников напрямую влияют на сумму годового налога к уплате, поэтому их отражают в декларации. Для того, чтобы корректно отчитаться, соберите сведения о перечисленных авансах, взносах и полученных доходах. Если вы в течение года вели книгу учета для УСН (КУДиР), это не составит никакого труда.
Обратите внимание: хотя КУДиР не сдают в налоговую инспекцию, но сведения из неё должны полностью соответствовать тем цифрам, которые вы вносите в годовую декларацию. Если из-за неверного заполнения КУДиР будет занижена налоговая база в декларации, ИП грозит штраф в 40 тысяч рублей по статье 120 НК РФ.
Примеры заполнения декларации УСН Доходы для ИП
А теперь на конкретных примерах рассмотрим заполнение декларации УСН 6 для ИП.
Пример 1.
Индивидуальный предприниматель без работников получил в течение 2020 года следующие доходы:
- первый квартал — 243 000 руб.;
- второй квартал -172 000 руб.;
- третий квартал — 319 000 руб.;
- четвёртый квартал — 192 000 руб.
Кроме того, в течение года ИП каждый квартал платил за себя фиксированные страховые взносы по частям:
- первый квартал — 10 000 руб.;
- второй квартал — 8 000 руб.;
- третий квартал — 12 000 руб.;
- четвёртый квартал – 10 874 руб.
Это позволило сразу уменьшать авансовые платежи за каждый отчётный период. В декларации при этом будут отражаться не только начисленные авансовые платежи (6% от дохода), но и суммы авансов, уменьшенные на уплаченные взносы.
Обратите внимание, что в налоговом учёте для УСН Доходы учитываются не кварталы, а отчётные периоды:
- первый квартал;
- первое полугодие;
- девять месяцев.
При этом полученные доходы, авансовые платежи и уплаченные страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года. В таблице это выглядит так.
Период | Доходы | Исчисленный налог | Страховые взносы |
Первый квартал | 243 000 | 14 580 | 10 000 |
Первое полугодие | 415 000 | 24 900 | 18 000 |
Девять месяцев | 743 000 | 44 040 | 30 000 |
Календарный год | 926 000 | 55 560 | 40 874 |
У этого предпринимателя нет работников, что даёт ему право уменьшать исчисленные авансовые платежи на всю сумму уплаченных в отчётном периоде взносов. Например, за первый квартал вместо 14 580 рублей авансового платежа ИП заплатит только 4 580 рублей. Причина в том, что рассчитанный авансовый платеж уменьшен на 10 000 рублей уплаченных страховых взносов.
Состав декларации по УСН в 2020 году
Декларация состоит из нескольких разделов. Однако не все разделы нужно заполнять и сдавать. Какие разделы декларации заполнять зависит от объекта налогообложения. Бывает два вида объектов налогообложения:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Общий состав декларации по УСН выглядит следующим образом:
- титульный лист.
- раздел 1.1.
- раздел 1.2.
- раздел 2.1.1.
- раздел 2.1.2.
- раздел 2.2.
- раздел 3.
Какие разделы нужно заполнять в зависимости от объекта налогообложения, перечислено в таблице.
Состав декларации при объекте налогообложения «доходы»: | Состав декларации при объекте налогообложения «доходы минус расходы»: |
титульный лист | титульный лист |
раздел 1.1 | раздел 1.2 |
раздел 2.1.1 | раздел 2.2 |
раздел 2.1.2 (для налогоплательщиков, которые платят торговый сбор) |