Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения патента в 2022 году для ИП». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Принцип расчета суммы налога ПСН в 2023 г. не поменяется. Потребуется, как и раньше, определить налоговую базу (потенциальный доход за год по конкретной деятельности), действующую ставку и срок действия патента (при необходимости подсчитать его в днях).
Какие данные надо собрать перед расчётом
Перед тем, как рассчитать патент, соберите следующие данные:
- год, в котором будет действовать патент;
- день начала и окончания действия патента, с учётом того, что этот период составляет от 1 до 12 месяцев, в том числе неполных, в течение календарного года;
- УФНС, то есть субъект РФ;
- муниципальное образование, на территории которого ИП будет вести бизнес;
- вид деятельности, установленный региональным законом о ПСН.
Дополнительно может понадобиться физический показатель для некоторых направлений бизнеса:
- количество работников в патентной деятельности с учётом ограничения в 15 человек;
- грузоподъемность или количество транспортных средств;
- площадь или количество объектов недвижимости и др.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Какая отчетность должна быть сдана и в какой период?
Налоговый период по расчету розничного налога – это квартал. То есть, отчетность должна подготавливаться и сдаваться каждый квартал.
Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения субъекта хозяйственной деятельности до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог должен быть уплачен до 25 числа.
Так, за 2-й квартал 2022 года отчитаться нужно до 15.08.2022 г., уплатить налог – до 25.08.2022 г. и т.д.
Чтобы сдать отчетность вовремя и без штрафов, звоните менеджерам Первого Бита. Клиенты Первого Бита располагают бесплатной Линией консультаций. Эксперты Линии консультации найдут ошибки если такие есть, подскажут как исправить их, помогут собрать корректную отчетность.
Сдавайте отчетность с первого раза с Первым Битом!
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой патентная система налогообложения?
Ответ: Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), который дает право на осуществление определенных видов деятельности.
Вопрос №2 С какого числа обязательно нужно установить кассовый аппарат предпринимателю, который находиться на патентной системе налогообложения?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, которые используют патентную систему налогообложения должны установить кассовый аппарат с 01 июля 2022 года. До этого момента могут работать без него только те предприниматели, которые занимаются розничной торговлей и общепитом, и при этом не имеют наемных работников, а так же те, которые предоставляют бытовые услуги населению.
Как выбрать между патентом и УСН
Конечно, в первую очередь ИП должен соответствовать условиям применения той или иной системы налогообложения.
Для патента, например:
- в его штате должно быть не больше 15 сотрудников;
- годовой доход не должен превышать 60 млн рублей;
- не должен продавать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.
Далее надо обратиться к региональному законодательству. А именно, нас интересуют 2 цифры, прописанные в каждом регионе РФ
- Стоимость патента.
- Потенциально возможный годовой доход.
Недостатки патентной системы
Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;
Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).
Как рассчитать ИП стоимость патента в 2023 году
Способ № 1. Одним из наиболее распространенных и простых способов определения стоимости ИП за использование патента является калькулятор онлайн ФНС.
Для расчета с помощью калькулятора ФНС онлайн, следует зайти на сайт ФНС в сервис «расчет стоимости патента» и следуя указаниям выполнив все необходимые действия определить стоимость патента для каждого отдельного случая в отдельности.
Способ № 2. Рассчитать стоимость патента самостоятельно с использованием специальных формул.
Для этого способа следует учесть следующие показатели:
- величину региональной ставки налога;
- величину возможного размера дохода за год;
- продолжительность времени действия патента (от одного до двенадцати месяцев).
На размер налога не оказывает влияния:
- количество продукции;
- ассортимент предлагаемых услуг;
- перечень выполняемых работ.
Каков порядок уплаты патентного налога в бюджет
Срок действия патента определяет порядок уплаты по нему налога в бюджет. При выдаче патента на срок до 6 месяцев, налог должен быть перечислен в бюджет единой суммой не позже, чем закончится действие патента.
В случае, когда продолжительность действия патента составляет от 6 месяцев до одного года, то налог за патент в бюджет можно оплачивать следующим образом:
- внести первую сумму в размере 1/3 общей стоимости в срок до окончания 90 дней с момента, когда патент начал действовать;
- оставшуюся часть — 2/3 суммы следует внести в бюджет до того, как закончится срок действия выданного патента.
Виды деятельности для ПСН
С 2016 года увеличен перечень видов деятельности, разрешенных к применению при патентной системе налогообложения. В 2022 году ПСН можно применять при 63 видах деятельности.. Причем местным региональным властям подп.2 п.8 ст. 346.43 НК РФ дано право дополнять этот список видами бытовых услуг. Но уменьшать этот список регионы не вправе.
Представляем вам полный перечень видов деятельности на патентной системе налогообложения в 2022 году, утвержденный Налоговым кодексом РФ:
1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3. Парикмахерские и косметические услуги;
4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7. Ремонт мебели;
8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12. Ремонт жилья и других построек;
13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных,
14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18. Ветеринарные услуги;
19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту,
26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30. Услуги платных туалетов;
31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40. Услуги по прокату;
41. Экскурсионные услуги;
42. Обрядовые услуги;
43. Ритуальные услуги;
44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
50. Производство кожи и изделий из нее;
51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
54. Производство
55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
58. Деятельность по письменному и устному переводу;
59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
На 2021 год запланировано расширение перечня видов предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.43 НК РФ), в отношении которых ИП может применяться патентная система. Вместо 63 видов в 2022 году разрешено 80 видов деятельности. Вот некоторые из них:
- животноводство и оказанием услуг в области животноводства;
- растениеводство и оказание услуг в области растениеводства;
-
организация стоянки для транспорта;
-
производство муки и крупы;
-
уход за домашними животными;
-
ремонт игрушек;
-
вспашка огорода;
-
колка дров;
-
изготовление и печать визиток и пригласительных.
Утрата права на применение патента для ИП
Стоит акцентировать внимание на том, что, как правило, одной из причин утраты права на применение ПСН индивидуальным предпринимателем может стать несвоевременная оплата патента.
К другим причинам утраты права на применение патента для ИП относятся:
- превышение годовой выручки от реализации. Допустимо — не более 60 млн. рублей. Причем, когда ИП совмещает ПСН и упрощенку, в лимите доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов. В случае совмещения ПСН и ЕСХН при подсчете лимита доходов учитывают только доходы, которые относятся к деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669);
- превышение средней численности работников ИП (не должно быть больше 15 человек).
Среднюю численность считают по правилам Росстата, следующим способом: определяют среднесписочную численность, среднюю численность внешних совместителей и среднюю численность работников по договорам подряда и услуг. Период для расчета средней численности зависит от срока на который приобретен патент:
- патент на срок меньше календарного года среднюю численность работников нужно определять за период действия патента (п.2 ст.346.49 НК РФ);
- патент на календарный год, среднюю численность работников нужно определять за календарный год (п.1 ст.346.49 НК РФ).
СОВМЕЩЕНИЕ ПСН С ДРУГИМИ СИСТЕМАМИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
При применении ПСН законодательством дана возможность совмещать патентную систему налогообложения с другими режимами налогообложения, для других видов деятельности, кроме видов деятельности, указанных в патенте. Исключение составляют виды деятельности, перечисленные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Например, ИП владеет (или взял в аренду) два помещения для осуществления в них розничной торговли. Одно помещение площадью 45 кв. метров, для данного помещения ИП имеет право приобрести патент. Второе помещение 120 кв. метров, в котором ИП может торговать, применяя УСН.
При одновременном применении ПСН и УСН, при подсчете лимита доходов нужно учитывать выручку от обоих спецрежимов (пункт 6 статьи 346.45 НК). При совмещении ПСН с общей системой или ЕСХН, при подсчете лимита доходов учитывают только доходы, которые относятся к деятельности на ПСН (письма Минфина от 25.12.2020 № 03-11-11/114302 и от 29.07.2020 № 03-11-11/66669).
Если оплатить не вовремя
Срок действия документа продлевается, если вовремя уплачен платеж по нему. Если просрочить платеж хотя бы на день, то срок действия патента прекращается.
Это влечет и невозможность продолжения работы. Работник с неоплаченным документом не считается трудоустроенным по правилам и работодатель несет административную ответственность за привлечение к работе такого иностранца, а сам иностранец — за работу без патента (то есть фактически нелегально). Документ придется получать заново.
Если платеж внесен вовремя, но по какой-то причине оплата не поступила на счет ведомства, аннулирование документа допустимо оспорить. Важно сохранить квитанцию об оплате, где указана дата, и проверить правильность реквизитов оплаты. Если ошибка в них, оспаривание аннуляции неправомерно.
Требования для предпринимателей при переходе на патент
В следующем году перейти на патентную систему налогообложения смогут исключительно индивидуальные предприниматели. Однако, данный переход будет предполагать выполнения определенных требований. В первую очередь будет учитываться среднесписочная численность. В штате руководителя должно быть в подчинении не более пятнадцати сотрудников за конкретный налоговый период, причем речь идёт о всех разновидностях предпринимательской деятельности, которая подлежит налогообложению. Требование касается нового условия использования патентной налоговой системы.
Раньше в среднесписочное число сотрудников входили все работники, которые были в подчинении у ИП, не имело значение то, какие системы налогообложения применялись в компаниях. Данное требование решили изменить в сентябре 2019 года.
Теперь учитываться будут только сотрудники, которые занимаются трудовой деятельностью, облагаемой патентной системой. Данное правило регламентируется статьей 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ещё одним требованием, предъявляемым к предпринимателям, стало то, каким видом бизнеса они занимаются. Исходя из этого, не каждый индивидуальный предприниматель сможет перейти на патент в следующем году, необходимо обращаться к регламенту из той же статьи НК РФ. К основным направлениям бизнеса, позволяющим перейти на патент, относятся:
- Предприятия общественного питания.
- Транспортные перевозки.
- Розничная торговля.
Отмечается, что данный список может быть расширен по решению исполнительных органов того или иного субъекта страны. Ещё одним ограничением станет годовой доход за предпринимательскую деятельность на патентной системе налогообложения. Нужно, чтобы сумма годового дохода не превышала отметку в 60 миллионов рублей, о чем также сказано в вышеупомянутой статье Налогового кодекса Российской Федерации.
Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?
Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:
- лекарства;
- обувь;
- одежду из меха;
- автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо.
Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патентной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.
Ближайшие этапы ввода маркировки 2021
С 15 декабря 2020 года обязательной маркировке подлежат шины и покрышки (постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958). Если торгуете ими в розницу, то применять в данной деятельности патент можно.
С 01.01.2021 вступает в силу требование об обязательной маркировке многих предметов одежды, а также постельного и кухонного белья (по этим видам товаров заработает постановление от 28.04.2018 № 792-Р). Здесь патент неприменим.